„Prowadzę działalność w zakresie instalacji budowlanych opodatkowaną ryczałtem 5,5%. Przygotowałem wycenę pewnej inwestycji składającą się z trzech pozycji; wykonanie instalacji oświetleniowej z materiałem 90.000 zł, wykonanie instalacji 230V/400V z materiałem 90.000 zł, wykonanie instalacji odgromowej i uziemiającej z materiałem 17.000 zł. Wcześniej stosowałem adnotację o odwrotnym obciążeniu. Jak w tym przypadku, kiedy mamy konto pomocnicze VAT opodatkować każdą z pozycji?”
Od 01.11.2019 r. istotnie zmienił się sposób rozliczania transakcji, gdyż zmiana prawa związana jest z likwidacją odwrotnego obciążenia VAT w transakcjach krajowych i zastąpienia go mechanizmem podzielonej płatności (tzw. split payment lub MPP) .
W miejsce niektórych uchylonych …
(…) załączników do ustawy o VAT wprowadzono nowy załącznik nr 15 dotyczący wykazu towarów i usług, o których mowa w art. 105A ust. 1, art. 106E ust. 1 pkt 18A, art. 108A ust. 1A oraz art. 108E ustawy o podatku od towarów i usług.
W załączniku tym ujęto także te usługi i towary będące przedmiotem zapytania Czytelnika, nadto już sama kwota transakcji (każda pozycja z faktury na kwotę ponad 15.000 zł) zobowiązuje do stosowania mechanizmu podzielonej płatności.
Zgodnie z art. 108a ust. 1a ustawy o VAT przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy Prawo przedsiębiorców, podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności.
Taka faktura powinna zawierać wyraz „mechanizm podzielonej płatności”, a to zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT.
Po uregulowaniu faktury przez nabywcę towarów i usług konto wykonawcy (Czytelnika) wpłyną dwie kwoty – wartość netto na konto przedsiębiorcy i podatek VAT na konto pomocnicze przeznaczone dla celów VAT.
W zakresie samego opodatkowania towarów i usług nic się nie zmieniło, dlatego w ocenie Autora, Czytelnik będzie wystawiał faktury w ten sam sposób jak dotychczas, a jedynie musi pamiętać o umieszczeniu w fakturze wyrazu „mechanizm podzielonej płatności”, aby nabywca usługi pamiętał o zastosowaniu split payment przy opłaceniu należności z faktury.
Sandra Grzywocz-Nowak – adwokat
Podstawa prawna:
- Ustawa z dn. 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2018 r. poz. 2174 z późn. zm.
- Ustawa z dn. 06.03.2018 r. Prawo przedsiębiorców – Dz.U. z 2019 r. poz. 1292.
