„Na jakiej podstawie prawnej jestem zwolniona z podatku VAT? Prowadzę jednoosobową firmę o obrotach poniżej 80.000 zł rocznie. Potrzebuję szczegółowe wyjaśnienie.”
Zgodnie z …
(…) art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (u-VAT) – zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
W myśl ust. 2 art. 113 ustawy o VAT do wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1, nie wlicza się:
1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:
a) transakcji związanych z nieruchomościami,
b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
c) usług ubezpieczeniowych
– jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;
3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Oznacza to, że przedsiębiorca, u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Z treści zapytania wynika, iż obrót jednoosobowej działalności gospodarczej Czytelnika nie osiąga 80.000 zł rocznie obrotu (przy czym Autor domyśla się, że słowo „obrót” użyte przez Czytelnika zostało użyte w rozumieniu potocznym, gdyż obrót to nie to samo co wartość sprzedaży w rozumieniu ustawy o VAT).
Istnieją jednak sytuacje – wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT – kiedy mimo wartości sprzedaży nieprzekraczającej 200.000 zł w poprzednim roku podatkowym, podatnik nie będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT. Te sytuacje są uzależnione od rodzaju prowadzonej działalności bądź towaru, który jest przedmiotem obrotu, a mianowicie zwolnień nie stosuje się do podatników:
1) dokonujących dostaw:
a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:
– energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),
– wyrobów tytoniowych,
– samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,
c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
d) terenów budowlanych,
e) nowych środków transportu,
f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
– preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
– komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
– urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),
– maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),
g) hurtowych i detalicznych części do:
– pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3),
– motocykli (PKWiU 45.4);
2) świadczących usługi:
a) prawnicze,
b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
c) jubilerskie,
d) 180 ściągania długów, w tym factoringu;
3) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.
Warto przy tym zauważyć, że litery f) i g) w pkt 1 oraz litera d) w pkt 2 obowiązują w takim brzmieniu dopiero od teraz – czyli od 01.09.2019 r., co oznacza, że dopiero od niedawna ze zwolnienia podmiotowego nie mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy handlują elektroniką, kosmetykami czy częściami samochodowymi.
Sandra Grzywocz-Nowak – adwokat
Podstawa prawna:
Ustawa z dn. 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2018 r. poz. 2174 z późn. zm.
oprac. \m/ \m/
