„W ramach termomodernizacji w 2019 r. wymieniłem piec. Koszt nowego wyniósł 32.000 zł. W 2020 r. WFOŚiGW w ramach programu „Czyste Powietrze” ma mi zwrócić 18% wartości inwestycji, tj. prawdopodobnie 5.760 zł (kwotę poznam dopiero po decyzji WFOŚiGW). Mój roczny dochód to 36.000 zł. Czy istnieje możliwość, abym rozbił ten koszt na 2 lata, tj. w 2019 r. odpisał np. 18.000 zł, a w 2020 r. 8.240 zł (pozostała kwota – 14.000 zł – pomniejszona o dotację 5.760 zł)? W sytuacji gdy odliczę wszystko za 2019 rok, będę zobowiązany doliczyć do dochodu w 2020 r. kwotę dotacji w wysokości 5.760 (przy jednoczesnym braku faktur do odliczenia), co będzie skutkowało wyższym podatkiem w kolejnym roku, a czego chciałbym uniknąć.”
Na wstępie należy wyjaśnić, iż dotacja w programie „Czyste Powietrze”, choć łączy się z ulgą termomodernizacyjną jest odrębnym instrumentem finansowania. Lista przedsięwzięć termomodernizacyjnych dla każdego z tych instrumentów jest sformułowana osobno. Oczywiście przedsięwzięcia na obu listach mogą się pokrywać, ale są one rozliczane przez inne instytucje.
W ramach jednego przedsięwzięcia można skorzystać z dotacji w programie „Czyste Powietrze” oraz z ulgi termomodernizacyjnej, jednak wydatki, które …
(…) zostały pokryte przy wykorzystaniu dotacji, nie wliczają się do odliczenia w ramach ulgi. Jakakolwiek forma dotacji pochodząca ze środków publicznych nie podlega odliczeniu. W ramach ulgi termomodernizacyjnej można rozliczyć jedynie tę część wydatków, która nie została dofinansowana.
Oznacza to, że jeżeli beneficjent najpierw dokonał odliczenia, a później otrzymał zwrot odliczonych wydatków w formie dotacji, musi doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone od dochodu za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.
Tak zapewne będzie w przypadku Czytelnika, który dotację z programu „Czyste Powietrze” otrzyma dopiero w 2020 roku, zaś ulgę termomodernizacyjną odlicza teraz za rok 2019. Podsumowując, w odniesieniu do zapytania Czytelnika, w ocenie Autora, nie da się tego przeskoczyć.
Należy mieć również na uwadze, że ulga termomodernizacyjna polega na odliczeniu poniesionych wydatków od dochodu (skala podatkowa/podatek liniowy) lub przychodu (ryczałt ewidencjonowany) w zeznaniu podatkowym za rok, w którym zostały one poniesione, a zatem w ocenie Autora nie ma możliwości rozbicia kosztów na 2 lata podatkowe, jeśli w kolejnym roku nie było poniesionych wydatków.
Wskazać wypada, że czas ponoszenia wydatków w programie „Czyste Powietrze” wynosi do 30 miesięcy od daty złożenia wniosku o dofinansowanie, czyli 2,5 roku. W ramach ulgi termomodernizacyjnej beneficjent może rozliczyć wydatki poniesione w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniósł pierwszy wydatek. Jeśli więc ktoś rozpoczął termomodernizację w 2019 r., może odliczać poniesione wydatki pod warunkiem, że przeprowadzi wszystkie prace najpóźniej do końca roku 2022. Jeśli nie dochowa tego terminu, będzie zobowiązany do zwrotu ulgi.
W ramach rozliczenia w programie „Czyste Powietrze” dopuszczalne są faktury VAT oraz rachunki imienne wystawione na beneficjenta. W przypadku ulgi termomodernizacyjnej akceptowane są wyłącznie faktury VAT wystawione przez podmioty niekorzystające ze zwolnienia z VAT.
Należy zwrócić również uwagę na objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów, zgodnie z którymi dotacje z programu „Czyste Powietrze” na przedsięwzięcia termomodernizacyjne są zwolnione z opodatkowania PIT i nie trzeba wykazywać ich w zeznaniu rocznym.
Sandra Grzywocz-Nowak – adwokat
