„Przy prowadzeniu działalności gospodarczej korzystam z prywatnego samochodu. W PKPiR mogę ująć 20% wydatków bez prowadzenia kilometrówki. Jak wygląda rozliczenie z tytułu podatku od towarów i usług – 50% wartości od całej kwoty VAT, bez prowadzenia kilometrówki?”
Od 01.01.2019 roku właśnie zmieniły się zasady rozliczania wydatków związanych z samochodem osobowym dla celów podatku PIT – w koszty można …
(…) wliczyć jedynie 20% wydatków bez prowadzenia tzw. kilometrówki.
Jednakże nie zmieniły się zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym – art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług (u-VAT). Oznacza to zatem, że przedsiębiorcy nadal przysługuje prawo do odliczenia 50% lub 100% podatku od towarów i usług wykazanego na fakturze, niezależnie od tego, jaką część faktury zaliczy do kosztów podatkowych.
Możliwość odliczenia 100% VAT przysługuje w sytuacji, gdy samochód osobowy jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych, dla którego prowadzona jest ewidencja przebiegu pojazdu potwierdzająca jego wykorzystanie wyłącznie do celów firmowych.
Z kolei możliwość odliczenia 50% VAT przysługuje w przypadku, kiedy samochód osobowy jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych (lub jest to samochód wykorzystywany na podstawie umowy leasingu operacyjnego), dla którego nie jest prowadzona wspomniana wyżej ewidencja przebiegu, albo gdy samochód osobowy stanowi własność prywatną przedsiębiorcy.
W ocenie Autora, nadal istnieje zatem obowiązek prowadzenia „kilometrówki” dla celów VAT, nawet jeżeli chodzi o używanie prywatnego samochodu dla celów działalności gospodarczej. Wykorzystywanie prywatnego samochodu osobowego wyłącznie w celach związanych z działalnością, potwierdzone prowadzoną kilometrówką VAT uprawnia podatnika do ujęcia w kosztach podatkowych 20% wartości netto wydatków eksploatacyjnych.
Sandra Grzywocz-Nowak – adwokat
Podstawa prawna:
Ustawa z dn. 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2018 r. poz. 2174 z późn. zm.
