„Jakie są koszty prowadzenia spółki z o.o., a jakie spółki z o.o. spółki komandytowej?”
Do kosztów prowadzenia spółki z ograniczoną odpowiedzialnością należy …
(…) zaliczyć:
- Podatek CIT, czyli podatek dochodowy od osób prawnych, a taką jest sp. z o.o. Stawka podatku CIT wynosi co do zasady 19%, jednak możliwe jest stosowanie preferencyjnej stawki 9% podstawy opodatkowania w przypadku małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność – w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność (z wyjątkiem podatników wymienionych w art. 19 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (u-CIT) oraz podatkowych grup kapitałowych);
- Podatek VAT, jeżeli podmiot nie korzystania ze zwolnień podmiotowych bądź przedmiotowych;
- Po opodatkowaniu CIT zysk spółki z o.o. może być wypłacony wspólnikom jako dywidenda. Od wypłaconej dywidendy wspólnicy płacą podatek PIT. Za pobranie podatku odpowiada spółka z o.o. wspólnicy otrzymują więc wypłatę w kwocie netto;
- Prowadzenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie wiąże się z obowiązkiem zatrudniania pracowników, a sami wspólnicy nie muszą odprowadzać składek. Zwolnienie z obowiązku płacenia składek obowiązuje tylko wtedy, gdy spółkę tworzy więcej niż jedna osoba. Tworząc jednoosobową spółkę z o.o. nie ma możliwości zwolnienia z płacenia składek ZUS;
- Wpłaty na PFRON (Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych) – obowiązek dotyczy pracodawcy który:
– osiąga w danym miesiącu zatrudnienie, co najmniej 25 osób w przeliczeniu na etaty,
– i nie zatrudnia osób niepełnosprawnych albo poziom zatrudnienia osób niepełnosprawnych jest mniejszy niż 6% (pracodawca nie będący publiczną lub niepubliczną uczelnią, szkołą, przedszkolem, inną formą wychowania przedszkolnego, placówką opiekuńczo-wychowawczą, regionalną placówką opiekuńczo-terapeutyczną, interwencyjnym ośrodkiem preadopcyjnym, placówką resocjalizacyjną, żłobkiem a także klubem dziecięcym) wśród ogólnego stanu zatrudnienia, albo jest mniejszy niż 2% ( pracodawca będący publiczną lub niepubliczną uczelnią, szkołą, przedszkolem, inną formą wychowania przedszkolnego, placówką opiekuńczo-wychowawczą, regionalną placówką opiekuńczo-terapeutyczną, interwencyjnym ośrodkiem preadopcyjnym, placówką resocjalizacyjną, żłobkiem a także klubem dziecięcym) wśród ogólnego stanu zatrudnienia,
- Koszt corocznego złożenia do właściwego sądu rejestrowanego sprawozdania finansowego;
- Podwyższone koszty związane z obsługą księgową z uwagi na konieczność prowadzenia tzw. pełnej księgowości;
- Koszty bieżące jak w każdej działalności gospodarczej, tj. opłaty za czynsz, media, abonament za telefon i Internet, wyposażenie biura, zakup urządzeń technicznych i samochodów, szkolenia zawodowe, opłata za stworzenie i utrzymanie strony internetowej, materiały reklamowe, ubezpieczenie lokalu, koszty utrzymania rachunku bankowego firmy itd.
W przypadku sp. z o.o. sp. k. można wyeliminować tzw. podwójne opodatkowanie podatkami CIT i PIT. Osoba fizyczna będąca komandytariuszem może rozliczyć się zarówno na skali ogólnej, jak i z zastosowaniem stawki liniowej. Z kolei spółka z o.o. będąca komplementariuszem będzie płacić podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) od tej części zysku, jaki na nią przypadnie w spółce komandytowej.
Z pewnością trzeba nastawić się jednak na wyższe koszty rejestracji, ponieważ najpierw istnieje konieczność rejestracji sp. z o.o., a dopiero później spółki komandytowej, w której sp. z o.o. jest komplementariuszem.
Ponadto większe koszty generuje konieczność prowadzenia odrębnej księgowości dla obydwu spółek z osobna, a także opłaty notarialne, jak i opłaty związane ze zmianami w KRS. Dodatkowo, jeżeli komandytariuszem spółki jest osoba fizyczna, to musi ona odprowadzać składki na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne.
Sandra Grzywocz-Nowak – adwokat
Podstawa prawna:
- Ustawa z dn. 09.2000 r. Kodeks spółek handlowych – tekst jedn. Dz.U. z 2019 r. poz. 505 z późn. zm.
- Ustawa z dn. 02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – Dz.U. z 2019 r. poz. 865 z późn. zm.
