„W 2019 roku do maja pracowałem na etacie. Od czerwca założyłem działalność. Jestem na podatku liniowym. Rozliczając roczny PIT pojawił się problem: jak rozliczyć kwotę wolną od podatku? Muszę to zrobić w PIT-37, gdzie rozliczę pracę na etacie. Czy mam tam wykazać roczną kwotę wolną od podatku czy proporcjonalnie? Jeśli wykażę całą z rozliczenia wyjdzie zwrot podatku.”
Należy wskazać, że jeśli działalność gospodarcza opodatkowana jest podatkiem liniowym i dodatkowo przedsiębiorca pracuje na etacie, konieczne jest złożenie …
(…) dwóch oddzielnych zeznań rocznych. Jednego z działalności gospodarczej i drugiego z pracy na etacie. Oba te zdarzenia – praca na etacie i prowadzenie działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym – miały miejsce w tym samy roku podatkowym.
Oznacza to, że dochody uzyskane z pracy na etacie przedsiębiorca rozlicza na formularzu PIT-37. Natomiast z działalności przy opodatkowaniu według podatku liniowego przedsiębiorca składa PIT-36L, do którego dołącza załącznik PIT/B. W załączniku zawiera się informację o wysokości dochodu/straty z pozarolniczej działalności gospodarczej z danego roku podatkowego.
Ponadto podkreślenia wymaga fakt, iż kwota wolna od podatku przysługuje wyłącznie podatnikom, którzy opodatkowują swoje dochody na zasadach ogólnych według skali podatkowej, a zatem przy podatku liniowym nie ma możliwości odliczenia kwoty wolnej od podatku, podobnie jak ulg np. na dziecko, czy brak możliwości rozliczenia wspólnie z małżonkiem.
Biorąc pod uwagę powyższe i nawiązując do pytań Czytelnika należy wskazać, iż Czytelnik jako podatnik podatku liniowego w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie ma możliwości odliczenia kwoty wolnej od podatku w deklaracji za 2019 dotyczącej działalności gospodarczej.
Sytuacja Czytelnika wyglądała w ten sposób, iż praca na etacie i prowadzenie działalności gospodarczej nie miały miejsca jednocześnie, równolegle, lecz najpierw w maju 2019 r. Czytelnik zakończył pracę na etacie, a od czerwca 2019 r. rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej na zasadach podatku liniowego.
Pracodawca jako płatnik obliczając zaliczkę na podatek dochodowy od wypłacanego pracownikowi wynagrodzenia ze stosunku pracy, obniża tę zaliczkę o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej. Oznacza to, że pracodawca zaliczki na podatek PIT od stycznia do maja 2019 roku pomniejszył już za 5 miesięcy proporcjonalną kwotę wolną.
Wydaje się zatem, że w PIT–37 dotyczącym pracy na etacie Czytelnik powinien wykazać kwotę wolną od podatku proporcjonalnie, tj. biorąc pod uwagę okres zatrudnienia na umowie o pracę, gdyż od stycznia do maja 2019 roku pracodawca pomniejszał już comiesięczne zaliczki na podatek dochodowy o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek.
W razie wątpliwości zalecam jednak kontakt z infolinią Krajowej Informacji Skarbowej (dane kontaktowe na stronie podatki.gov.pl).
Sandra Grzywocz-Nowak – adwokat
