Nowy rok kalendarzowy 2020 to nie tylko okazja, by przewartościować swoje życie i wdrożyć nowe plany zgodnie z noworocznymi postanowieniami, lecz jest to również doskonały moment, by zapoznać się z wchodzącymi w życie zmianami w prawie podatkowym, które ustawodawca przygotował dla nas – zarówno zwykłych obywateli, jak i dla przedsiębiorców.
Poniżej przedstawiamy zestawienie zmian w prawie podatkowym obowiązujących z dniem 01.01.2020 roku:
Mikrorachunek podatkowy
Mikrorachunek podatkowy to indywidualny numer rachunku bankowego podatnika, stworzony na wzór indywidualnego rachunku w ZUS, który obowiązuje już od 1 stycznia 2018 r.
Na mikrorachunek podatkowy mają być dokonywane płatności z tytułu …
(…) podatków VAT, CIT i PIT zarówno przez każdego przedsiębiorcę (płatnika i podatnika), jak i przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.
Do tej pory wpłaty były dokonywane na jeden ogólny rachunek bankowy danego urzędu skarbowego, od początku 2020 roku obowiązuje zasada jeden podatnik = jeden indywidualny rachunek bankowy.
Każdy ma możliwość samodzielnego wygenerowania swojego mikrorachunku podatkowego – wystarczy odwiedzić stronę podatki.gov.pl, gdzie znajduje się generator mikrorachunku, wpisać swój identyfikator podatkowy (NIP lub PESEL) i gotowe.
Należy nadmienić, że zwroty nadpłat oraz podatków będą odbywać się na niezmienionych zasadach, tj. w szczególności na rachunek bankowy podatnika.
Należy podkreślić, że mikrorachunek podatkowy nie dotyczy wpłat na inne podatki niż wskazane wyżej jak np. akcyza, podatek od czynności cywilnoprawnych czy podatek od spadków i darowizn. W tym przypadku nadal należy dokonywać wpłat na rachunki podatkowe urzędów skarbowych.
Ponadto na starych zasadach należy uiszczać podatek w przypadku rozliczania się na karcie podatkowej, VAT–14 i VAT w imporcie. Mandaty karne również winny być opłacane na rachunek wskazany na bloczku mandatowym.
Mechanizm podzielonej płatności (MPP, split payment) i biała lista podatników VAT
Chociaż te dwa zagadnienia znane były już w poprzednim roku kalendarzowym, jednakże od początku 2020 roku wprowadzone zostały pewne zmiany w zakresie ich obowiązywania.
Po pierwsze w przypadku opłacania faktury i dokonania przy tym transakcji powyżej 15 tys. zł, płatność będzie mogła się odbyć jedynie na rachunki rozliczeniowe i rachunki w SKOK zamieszczone w tzw. białej liście podatników VAT, jeżeli wystawca faktury jest podatnikiem VAT czynnym.
Obowiązek ten nie dotyczy płatności, które wynikają z faktur wystawianych przez podatników zwolnionych z VAT ze względu na limit sprzedaży (tj. 40 tys. euro) lub wykonujących wyłącznie czynności zwolnione z VAT.
Dokonanie zapłaty na rachunek spoza wykazu podatników VAT będzie wiązało się z brakiem możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów (lub zmniejszenie wysokości kosztów) w PIT i CIT oraz odpowiedzialnością solidarną w VAT.
Konsekwencja w postaci braku możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów (lub zmniejszenie wysokości kosztów) w PIT i CIT nastąpi także wtedy, gdy przy wyżej wymienionych transakcjach płatność nastąpi z pominięciem split payment, mimo prawidłowego oznaczenia faktury słowami „mechanizm podzielonej płatności”.
Paragon z NIP a możliwość wystawienia faktury VAT
Od Nowego Roku ważne jest, aby nabywcy (podatnicy VAT) podawali przy transakcji swoje numery NIP, bowiem tylko paragon z NIP nabywcy będzie uprawniał do wystawienia faktury VAT do paragonu (nowe brzmienie art. 106b ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług – u-VAT).
Sprzedawca nie będzie już mógł wystawić faktury do paragonu, który nie będzie zawierać numeru NIP nabywcy, pomimo zgłoszenia takiego żądania przez kupującego w ustawowym terminie.
Na szczęście przepisy przejściowe przewidują możliwość dalszego wystawiania faktur do paragonów wystawionych przed 01.01.2020 r., nawet jeśli brak NIP-u nabywcy.
Jak nietrudno się domyślić powód wprowadzenia obowiązku wykazania numeru NIP nabywcy na paragonie jest dosyć prozaiczny – w obrocie gospodarczym nagminnie pojawiały się nadużycia w zakresie wystawiania faktur, zwłaszcza w branży paliwowej.
Obowiązek posiadania kas rejestrujących online dla pierwszych grup podatników
Od 01.01.2020 roku wprowadzono obowiązek posiadania kas fiskalnych online dla pierwszych grup podatników, a mianowicie dla:
- świadczących usługi naprawy pojazdów silnikowych i motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych i motorowerów,
- sprzedających benzynę silnikową, olej napędowy, gaz przeznaczony do napędu silników spalinowych.
Wystawiane z użyciem kas rejestrujących online paragony fiskalne na bieżąco trafiają do Centralnego Repozytorium Kas (CRK), gdzie monitorowana jest sprzedaż.
Celem stopniowego wprowadzania kas fiskalnych online dla kolejnych grup podatników jest zmniejszenie ilości oszustw i wyłudzeń podatkowych.
Kolejna grupa podatników będzie miała obowiązek korzystania z kas rejestrujących online od 01.07.2020 r., a będą to świadczący usługi gastronomiczne i związane z krótkim zakwaterowaniem oraz sprzedawcy paliw opałowych (węgiel, brykiet, koks).
Ulga za złe długi w CIT i PIT
Na wzór obowiązującej już ulgi za złe długi dla podatników VAT wprowadzono również taką samą ulgę w podatkach PIT i CIT od 01.01.2020 r., co ma na celu zmniejszenie zatorów płatniczych firm.
Dzięki uldze wierzyciel może pomniejszyć podstawę opodatkowania o wartość wierzytelności (zaliczaną do przychodów należnych), jeżeli nie zostanie ona uregulowana lub zbyta w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności, który jest określony w umowie lub na fakturze (rachunku). Termin jest tutaj zatem taki sam jak w przypadku ulgi za złe długi w VAT.
Nowe terminy składania zeznań podatkowych za 2019 rok
Złożyć zeznania podatkowe PIT dla rozliczenia za rok 2019 będzie można od 15 lutego do 30 kwietnia. Tylko w przypadku PIT–28 za 2019 rok będzie to możliwe od 15 lutego do 2 marca.
Dla wszystkich, którzy preferowali jak najszybsze rozliczenie z fiskusem celem prędkiego otrzymania zwrotu podatku, Ministerstwo Finansów podało istotną informację, iż deklaracje przesłane przed początkiem terminu będą uznane za złożone od 15 lutego, a zatem termin zwrotu nadpłaty również będzie liczony od 15 lutego 2020 r.
Wzrost akcyzy na alkohol i wyroby tytoniowe
Od 01.01.2020 r. nastąpił wzrost podatku akcyzowego o ok. 10% na tzw. używki, tj. napoje alkoholowe (alkohol etylowy, wino, piwo, napojów fermentowanych z wyłączeniem cydru i perry o mocy alkoholowej do 5% objętości, wyroby pośrednie) oraz wyroby tytoniowe (papierosy, tytoń do palenia, cygara i cygaretki, susz tytoniowy, wyroby nowatorskie).
Ponadto wprowadzono również podatek akcyzowy na płyn do papierosów elektronicznych w wysokości 0,55 zł za każdy mililitr.
Kontynuacja zmian z 2019 roku
Nadal obowiązuje niższa stawka podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) w wysokości 17% oraz likwidacji podatku PIT dla osób do ukończenia 26. roku życia.
Na koniec warto zauważyć, że wiele zmian, których wejście w życie początkowo planowano na 1 stycznia 2020 zostało przesuniętych na 1 kwietnia 2020 r. (niektóre nawet na 1 lipca 2020 r.), a mianowicie nowa matryca stawek VAT, składanie pliku JPK_VAT wraz z deklaracją VAT czy też wprowadzenie Wiążącej Informacji Stawkowej.
O kolejnych zmianach będziemy jednak informować na bieżąco, w miarę zbliżania się terminu ich faktycznego wejścia w życie.
Sandra Grzywocz-Nowak – adwokat
