„Osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą (zarejestrowana w Polsce) świadcząca usługę informatyczną dla firmy angielskiej zarejestrowała się dla VAT UE. Wystawia fakturę dla firmy angielskiej bez VAT w walucie euro. Podatnik w Polsce korzysta ze zwolnienia z VAT – ze względu na limit 200.000,00. Podatnik kupił sprzęt w amazon.de nie mając jeszcze zgłoszenia do VAT UE. Na fakturze z amazon.de jest nr VAT z PL firmy amazon.de i faktura jest z 23% VAT a podatnik występuje bez nr VAT. Jak ująć taką fakturę do KPiR? Czy powinna być wykazana na jakieś deklaracji? Czy od kwoty brutto powinien być naliczony VAT przez podatnika i przekazany do urzędu skarbowego? Jest to jedyna transakcja zakupu sprzętu. Sprzęt na potrzeby własne. Faktura jest na netto 300 euro plus podatek VAT.”
W opisanym przez Czytelnika stanie faktycznym kluczowa jest wartość faktury dotyczącej sprzętu zakupionego w amazon.de
Zgodnie z …
(…) art. 10 ust. 1 pkt 2c ustawy o podatku od towarów i usług, u-VAT wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) nie występuje w przypadku, gdy dotyczy towarów innych niż wymienione w pkt 1 nabywanych przez podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9, jeżeli całkowita wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego kwoty 50.000 zł.
Co to oznacza?
Jeżeli u podatnika zwolnionego z bycia czynnym podatnikiem ze względu na wielkość sprzedaży wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia w całości nie przekroczyła w danym roku podatkowym 50.000 zł, może on nie wykazywać WNT przy nabyciu towarów z innego kraju Unii Europejskiej, lecz jeśli chce, to może to zrobić.
W sytuacji gdy podatnik zwolniony z VAT jest zobowiązany lub dobrowolnie wykazuje transakcję jako WNT, musi opłacić podatek VAT wynikający z transakcji (według krajowej stawki). Opłacony VAT może stanowić koszt firmowy.
Istotne jest to, że jeśli podatnik zwolniony z bycia czynnym podatnikiem ze względu na wielkość sprzedaży zdecyduje się na wykazywanie WNT (lub przekroczy limit 50 tys. zł) musi przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zarejestrować się jako podatnik VAT-UE (dokonujący transakcji wewnątrzwspólnotowych) lub musi złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze takiego rozliczania.
W stanie faktycznym przedstawionym przez Czytelnika warto też wskazać na treść art. 10 ust. 5 ustawy o VAT w przypadku gdy u podmiotów, u których zgodnie z ust. 1 pkt 2 nie występuje wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, zostaje przekroczona kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów ma miejsce od momentu przekroczenia tej kwoty.
Zdaniem Autora, taki import towarów, który opisał Czytelnik, powinien zostać uwzględniony w kolumnie 10 KPiR, natomiast deklaracji VAT nie składa się.
Sandra Grzywocz-Nowak – adwokat
Podstawa prawna:
Ustawa z dn. 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2018 r. poz. 2174 z późn. zm.
