Umorzenie zaległości podatkowej – kto może skorzystać?

72

Podatnik, który ma problem ze spłatą zaległego podatku, odsetek za zwłokę lub zapłatą opłaty prolongacyjnej może złożyć wniosek o umorzenie całości lub części zaległości podatkowej. Jednak z racji tego, że umorzenie zaległości podatkowej to ulga uznaniowa, złożenie wniosku nie zawsze gwarantuje zwolnienie z konieczności zapłacenia zaległego podatku. Co należy wiedzieć i kto może skorzystać z ulgi?

Na czym polega umorzenie zaległości podatkowej

Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej to ulga polegająca na zwolnieniu z obowiązku zapłaty istniejących zaległości podatkowych podatnika.

Decyzja o umorzeniu zaległości podatkowej jest uznaniowa – to urząd decyduje, czy przyzna zwolnienie z obowiązku zapłaty zaległego podatku. Nawet jeśli podatnik złoży wniosek i spełni wszystkie wymagania, które uprawniają go do umorzenia zaległości podatkowej, nie ma gwarancji, że taka ulga zostanie mu przyznana. Urząd rozpatruje każdą sprawę indywidualnie. Może między innymi sprawdzić sytuację majątkową podatnika i zweryfikować, jak odmowa umorzenia zaległości podatkowej wpłynie na sytuację życiową podatnika i jego rodziny.

Jakie zaległości podatkowe mogą być umorzone

Organ podatkowy, uwzględniając ważny interes podatnika lub interes publiczny, może umorzyć:

  • zaległości podatkowe (w całości lub w części),
  • odsetki za zwłokę (w całości lub w części),
  • opłatę prolongacyjną, która jest ustalana przy odroczeniu terminu zapłaty lub rozłożeniu na raty podatku lub zaległości podatkowej.

Umorzenie może dotyczyć wszystkich zobowiązań podatkowych, w tym m.in. w zakresie VAT, PIT i CIT.

Jeśli podatnik otrzyma umorzenie całej zaległości, odsetki zostaną też umorzone. A gdy wystąpi o częściowe umorzenie zaległości, to odsetki za zwłokę urząd umorzy w odpowiedniej proporcji.

Co oznaczają pojęcia: ważny interes podatnika oraz interes publiczny 

Przepisy podatkowe nie zawierają jednoznacznych definicji tych pojęć. Przydatną interpretację wydał naczelny Sąd Administracyjny, w wyroku z 22 kwietnia 1999 r. (sygn. SA/850/98), który stwierdził że:

  • ważny interes podatnika to sytuacja, w której z powodu nadzwyczajnych, losowych przypadków podatnik nie jest w stanie uregulować zaległości podatkowych. Będzie to utrata możliwości zarobkowania, utrata losowa majątku;
  • interes publiczny to sytuacja, w której zapłata zaległości podatkowej spowoduje konieczność sięgania przez podatnika do środków pomocy państwa, gdyż nie będzie w stanie zaspakajać swoich potrzeb materialnych.

Ważny interes podatnika lub interes publiczny, które uzasadniają umorzenie, to dosyć pojemne pojęcia, dlatego wnioskujący musi w sposób wyczerpujący wyjaśnić swoją sytuację i spróbować ją potwierdzić dokumentami, które można załączyć do wniosku.

Uwaga! W okresie stanu epidemii spowodowanej koronawirusem do wniosku składanego do urzędu skarbowego za pośrednictwem Biznes.gov.pl wnioskujący nie musi dołączać dokumentów potwierdzających okoliczności opisane we wniosku. W takim wypadku organ podatkowy rozpozna wniosek na podstawie materiału dowodowego zebranego we własnym zakresie. Jeśli jednak ma możliwość  dołączyć takie dokumenty, to warto to zrobić – przyspieszy to rozpoznanie sprawy przez urząd.

Kto może złożyć wniosek o umorzenie zaległości podatkowej

  • podatnik,
  • spadkobierca podatnika lub płatnika,
  • osoba trzecia.
Kiedy złożyć wniosek

Wniosek o umorzenie zaległości podatkowej, odsetek lub opłaty prolongacyjnej należy złożyć najwcześniej dzień po terminie płatności podatku, gdyż umorzenie dotyczy tylko zaległości podatkowych (nie można tego zrobić wcześniej). Nie należy jednak zwlekać ze złożeniem wniosku, bo jeśli urząd nie umorzy płatności, to trzeba będzie zapłacić należną zaległość wraz z odsetkami.

Jeśli wniosek o umorzenie zaległości podatkowej zostanie złożony przed terminem płatności, ale decyzja zostanie wydana po upływie tego terminu, to organ podatkowy będzie uprawniony do umorzenia zaległości, która w momencie podejmowania decyzji już istnieje.

Źródło: biznes.gov.pl

B.O.