„Sprzedaż nieruchomości na rzecz osoby fizycznej nie podlega obowiązkowi ewidencjonowania na kasie fiskalnej. Jak ująć dostawę nieruchomości opodatkowaną w pliku JPK? Wraz z podaniem podstawy prawnej.”
W świetle …
(…) art. 2 pkt 6 ustawy o podatku od towarów i usług (u-VAT) nieruchomość klasyfikowana jest jako towar. W rezultacie czynność polegająca na odpłatnym zbyciu nieruchomości stanowi dostawę towarów.
Podatnik musi dokonać weryfikacji JPK_VAT pod względem pełnej zgodności z danymi wykazywanymi w deklaracji VAT za ten sam okres. Zatem nie może być tak, by pola się nie pokrywały. Powoduje to, że powinno się skontrolować przed wysyłką VAT-7 lub VAT-7K kwoty i porównać z JPK_VAT za ten sam okres.
Zgodność powinna następować zarówno w ujęciu każdego pola deklaracji, jak i sum wszystkich kwot podatku należnego i naliczonego.
Zdaniem Autora, w JPK_VAT w polu K_19 należy wpisać kwotę netto nieruchomości, gdyż jest to pole kwoty netto – dostawy towarów oraz świadczenia usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 22% albo 23%. W deklaracjach VAT-7 i VAT-7k odpowiada to polu nr 19.
Z kolei w JPK_VAT w polu K_20 wpisuje się kwotę podatku należnego – dostawa towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, opodatkowane stawką 22% albo 23%, co odpowiada polu 20 w deklaracjach VAT-7 i VAT-7k.
Co do dokładnej podstawy prawnej takiego uzupełnienia pól JPK_VAT. Przede wszystkim nie ma żadnego aktu prawnego, np. w postaci rozporządzenia, które wyjaśniałoby w jaki sposób uzupełniać JPK_VAT. Objaśnienia jak to zrobić znajdują się na stronach Ministerstwa Finansów czy Ministerstwa Przedsiębiorczości w postaci broszur informacyjnych czy też tabel w formacie arkusza kalkulacyjnego.
Sandra Grzywocz-Nowak – adwokat
Podstawa prawna:
Ustawa z dn. 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2018 r. poz. 2174 z późn. zm.
