„Jestem studentem, nie skończyłem 26 lat, więc nie muszę płacić podatku dochodowego, jednak wynajmuję komuś samochód na umowę o najem, więc muszę płacić 8,5% podatku dochodowego od zarobionej kwoty oraz rozliczyć PIT-28. Czy jest szansa, że otrzymam zwrot kwoty tego podatku?”
Z treści zapytania Czytelnika wynika, iż korzysta on ze zryczałtowanego podatku dochodowego z uwagi na osiągane przychody z tytułu umowy najmu, gdyż umowa ta nie jest zawierana w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Stąd też rozliczanie przychodów z tego tytułu w deklaracji PIT-28.
Wskazać jednak trzeba, że kwota wolna od podatku (w 2019 r. to 8.000 zł) obowiązuje wyłącznie podatników rozliczających przychody wykazywane na PIT-36 lub PIT-37 opodatkowane według skali podatkowej. Przychody opodatkowane …
(…) liniowo (PIT-36L), ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28), z kapitałów pieniężnych (PIT-38), ze zbycia nieruchomości (PIT-39) nie uprawniają do kwoty wolnej od podatku.
Zgodnie z art. 11 ust. 1 i 2 ustawy zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d (przychody Czytelnika kwalifikują się do art. 6 ust. 1a), opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3-3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u-PIT), oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 i art. 26h ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów u-PIT. W przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o których mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3-3b, art. 26 ust. 5-7h, 13b, 13c i 15 oraz art. 26h ust. 2-9 u-PIT, a także przepisy wydane na podstawie art. 26h ust. 10 tej ustawy.
Analizując z kolei formularz deklaracji PIT-28 należy dojść do wniosku, iż ewentualna szansa zwrotu podatku zależy od wysokości kosztów uzyskania przychodu. Z całą pewnością Czytelnik musi ponosić jakieś koszty w związku z utrzymaniem samochodu będącego przedmiotem najmu. Nie bez znaczenia dla ustalenia wydatków na przedmiot najmu będzie również to, czy samochód stanowi własność Czytelnika.
Sandra Grzywocz-Nowak – adwokat
Podstawa prawna:
- Ustawa z dn. 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz.U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.
- Ustawa z dn. 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – Dz.U. z 2019 r. poz. 43.
