Jaki mają zasięg, kogo obejmą nowe przepisy prawa podatkowego oraz od kiedy zaczną obowiązywać przedstawiamy Państwu poniżej.
Obowiązkowy split payment od 01.11.2019 r.:
- obowiązkowy split payment obejmie transakcje podlegające opodatkowaniu VAT w Polsce, których wartość przekracza 15.000 zł;
- mechanizm stosowany będzie dla wybranych towarów i usług;
- sankcje to m.in. kara w wysokości 100% wartości podatku VAT wynikającej z faktury, na której zabraknie informacji o podleganiu transakcji pod mechanizm reverse charge.
Sugerowane działanie …
(…) Analiza transakcji zawieranych przez Podatnika – wytypowanie towarów/usług przedmiotowo podlegających pod obowiązek MPP (split payment);
- identyfikacja obowiązków w zakresie zastosowania obligatoryjnego mechanizmu MPP.
Złożenie wniosku o APA korzystne zwłaszcza do dnia 31.12.2019 r.
Projekt ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych już po pierwszym czytaniu w sejmie;
Złożenie wniosku o APA w powyższym terminie wyłączy ograniczenia z art. 15e ustawy o CIT (limit kosztów usług niematerialnych).
Biała lista podatników VAT:
Od 01.09.2019 r. zaczął działać wykaz informacji o podatnikach VAT;
- biała lista umożliwia m.in. sprawdzenie czy kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT oraz
- sprawdzenie jego numeru rachunku rozliczeniowego;
- biała lista ma pomóc w dochowaniu należytej staranności podatnika;
- sankcje od 01.01.2020 r. w przypadku zapłaty do kontrahenta kwoty powyżej 15 tys. zł na inny rachunek bankowy.
Sugerowane działanie
- Weryfikacja kontrahentów z wykazem podatników VAT – zwłaszcza w przypadku klientów, z którymi rozpoczynamy współpracę;
- w przypadku płatności – sprawdzenie, czy numer rachunku bankowego na fakturze jest taki sam jak na białej liście.
Zmiany w podatkach dochodowych od stycznia 2020 r.:
- Rozpoznawanie w PIT i CIT skutków tzw. złych długów oraz ulgi na złe długi;
- obowiązek raportowania praktyk płatniczych przez największych podatników CIT (grupy kapitałowe i firmy z dochodem powyżej 50 mln EUR);
- zapowiadane zmiany w rozliczaniu podatku u źródła.
Wsparcie sprzedaży lokali a limit z art. 15e ustawy CIT – wyrok WSA:
- Wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 15e ustawy CIT (limit kosztów usług niematerialnych), nie mają zastosowania do usług wsparcia sprzedaży lokali;
- zawężenie otwartego katalogu usług z ustawy CIT, do których stosuje się wspomniane ograniczenie w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodu;
wyrok WSA z dn. 27.08.2019 r., (sygn. akt: III SA/Wa 2004/18).
Sugerowane działanie
Wystąpienie z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji w zakresie ustalenia, czy koszty usług niematerialnych ponoszone przez Państwa firmy podlegają ograniczeniom z ustawy CIT.
Termin na złożenie oświadczenia oraz informacji o cenach transferowych:
- Obowiązek złożenia oświadczenia oraz sprawozdania CIT-TP z upływem 9 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego; dla podmiotów, których rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, termin ten upływa 30 września;
- przy wyborze przez Podatnika nowych przepisów dot. cen transferowych – złożenie oświadczenia tylko za pomocą środków komunikacji elektronicznej;
- objaśnienia MF dot. elementów, okresu oraz formy oświadczenia.
Jednolite zasady opodatkowania transakcji łańcuchowych oraz magazynów konsygnacyjnych:
- Od stycznia 2020 r. kompleksowe zmiany zasad opodatkowania towarowego obrotu wewnątrzunijnego (implementacja przepisów Dyrektywy Rady UE);
- zmiany w zakresie WDT i WNT, magazynów konsygnacyjnych, warunków zastosowania stawki 0%.
Klauzula nadużycia VAT – wyrok NSA:
- Zestawy promocyjne (piwo+bagietka, wódka+cytrus, kawa+ciastko);
- nieracjonalne ustalona cena towarów, która nie odzwierciedla ich rzeczywistej wartości, należy traktować w kategoriach nadużycia prawa podatkowego;
- wyrok NSA z dn. 23.08.2019 r., (sygn. akt: I FSK 1434/17).
Sugerowane działanie
Weryfikacja transakcji zawieranych przez Spółkę pod kątem „sztucznego charakteru” w rozumieniu ustawy VAT.
Jakub Czerski – Senior Tax Consultant
Accace Sp. z o.o. Warszawa
accace.pl
Podstawa prawna:
Ustawa z dn. 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – Dz.U. z 2019 r. poz. 865 z późn. zm.
