Podatek CIT: Informacja o cenach transferowych w nowej wersji

Formularz interaktywny TPR oraz okoliczności wyłączające obowiązek składania informacji.

21

Wielkimi krokami zbliża się termin na złożenie po raz pierwszy informacji o cenach transferowych w nowej odsłonie. Wraz z niedawną publikacją formularza TPR pytań w tym obszarze przybyło, a ostatnio odpowiedzi na zapytanie poselskie udzieliło Ministerstwo Finansów.

Pytanie dotyczyło niejasności związanych z przepisami wyłączającymi obowiązki z zakresu składania informacji o cenach transferowych. Zgodnie z …

(…) art. 11t ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (u-CIT), informację o cenach transferowych składają podmioty powiązane, które:

  • obowiązane są do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych – w zakresie transakcji kontrolowanych objętych tym obowiązkiem;
  • realizują transakcje kontrolowane określone w art. 11n pkt 1 ustawy CIT.

Tenże artykuł 11n pkt 1 u-CIT mówi o zwolnieniu z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych tzw. transakcji krajowych. Są to transakcje zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi mającymi siedzibę na terytorium RP, niekorzystającymi ze zwolnień  podmiotowych, jak również niekorzystającymi ze zwolnień z opodatkowania ich dochodów, przewidzianych w ustawie CIT.

W tym miejscu powstało pytanie, czy jeżeli jednostki powiązane spełniają warunki zwolnienia z art. 11n pkt 1 u-CIT (nie muszą sporządzać lokalnej dokumentacji podatkowej), a jednocześnie są zwolnione na podstawie innych przepisów (np. wartość transakcji nie przekracza progów kwotowych), to i tak muszą takie podmioty złożyć informację o cenach transferowych.

Z odpowiedzi ministerstwa jasno wynika, że transakcje zwolnione z obowiązku dokumentowania na podstawie art. 11n pkt 1, których wartość nie przekracza progów kwotowych (2 lub 10 mln PLN), nie są zobowiązane do składania informacji o cenach transferowych.

Jednocześnie informujemy, że w dniu 04.05.2020 r. Ministerstwo Finansów opublikowało interaktywny formularz TPR-P dla podatników PIT i udostępnia dokumentację techniczną dla tych z Państwa, którzy decydują się na budowę własnego oprogramowania, zastępującego formularze interaktywne. Z publikacjami mogą się Państwo zapoznać pod poniższym linkiem.

Jakub Czerski – Senior Tax Consultant

Accace Sp. z o.o. Warszawa

accace.pl

Podstawa prawna:

Ustawa z dn. 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – Dz.U. z 2019 r. poz. 865 z późn. zm.