Przedstawiamy skrót najważniejszych wydarzeń podatkowych z przełomu października i listopada 2019 roku. Są to m.in: nowe obowiązki podatników (Centralny Rejestr Beneficjentów Rzeczywistych, posługiwanie się mikrorachunkiem), ważna interpretacja dotycząca mechanizmu podzielonej płatności.
Jaki mają zasięg, kogo obejmą nowe przepisy prawa podatkowego oraz od kiedy zaczną obowiązywać przedstawiamy Państwu poniżej.
Biała lista – istotne informacje z Ministerstwa Finansów
Zawiadomienie o wpłacie na rachunek spoza …
(…) białej listy: wystarczy złożenie jednego zawiadomienia o danym rachunku, bez względu na kolejne transakcje z kontrahentem posługującym się tym, zgłoszonym rachunkiem.
Ministerstwo Finansów planuje wydłużyć termin na złożenie zawiadomienia z 3 do 7 dni, a także umożliwić składanie zawiadomień drogą elektroniczną.
Sugerowane działanie:
- Interakcja z kontrahentami, analiza ustaleń biznesowych w świetle informacji z Ministerstwa Finansów;
- Weryfikacja kontrahentów z wykazem podatników VAT – zwłaszcza w przypadku Klientów, z którymi rozpoczynamy współpracę.
Split payment: pierwsza, ważna interpretacja
Jeżeli faktura dokumentująca nabycie towarów lub usług innych niż z załącznika nr 15 do ustawy VAT będzie oznaczona klauzulą „mechanizm podzielonej płatności”, to dla możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków poniesionych z tytułu tej faktury nie będzie konieczna zapłata w „mechanizmie podzielonej płatności”.
Sugerowane działania:
- Skonfrontowanie treści otrzymywanych oraz wystawianych faktur ze stanem faktycznym, pod kątem obowiązku stosowania podzielonej płatności.
Nowa ustawa o APA opublikowana w Dzienniku Ustaw
Zmiany w zakresie obowiązywania uproszczonych porozumień APA (uprzednie porozumienia cenowe), m.in.:
- obowiązywanie APA od początku roku podatkowego, w którym złożono wniosek, czy możliwość wnioskowania przez zagranicznego inwestora;
- złożenie wniosku o wydanie APA do dnia 31.12.2019 r. pozwoli na odliczenie kosztów z art. 15e ustawy CIT;
- nowość: umowa o współdziałanie z Szefem KAS.
Analiza przydatności posiadania wniosku o wydanie uprzedniego porozumienia cenowego.
Mikrorachunek – co oznacza dla podatnika
Od 01.01.2020 r. mikrorachunek posłuży podatnikom do uregulowania należności z tytułu podatku PIT, CIT i VAT. Dotychczasowe rachunki urzędów skarbowych do wpłat PIT, CIT i VAT będą aktywne do 31.12.2019 r. Po tym terminie wpłat należy dokonywać na mikrorachunek.
Sugerowane działanie
- Wygenerowanie numeru na stronie https://www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego/ oraz
- dostosowanie wewnątrzfirmowych systemów – zwłaszcza pod kątem automatycznych, cyklicznych płatności.
NSA: pełnienie funkcji członka zarządu w spółce zależnej przez pracowników spółki właścicielskiej bez wynagrodzenia skutkuje powstaniem przychodu
- Wyrok stanowi radykalną zmianę wobec ukształtowanej, pozytywnej linii;
- nieodpłatne pełnienie funkcji członka zarządu jest traktowane jako nieodpłatne świadczenie, chyba że członek zarządu jest akcjonariuszem lub udziałowcem spółki;
wyrok NSA z dn. 30.10.2019 r., sygn. akt: II FSK 3717/17.
Sugerowane działanie
- Weryfikacja wewnątrzgrupowych porozumień, zwłaszcza pod kątem uwzględnienia wynagrodzenia członków zarządu w kalkulacji rozliczeń między spółkami.
Master File na nowych zasadach – termin do 31.12.2019 r.
Z końcem grudnia upływa termin na przygotowanie grupowej dokumentacji cen transferowych dla podatników, których rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy i którzy wybrali tzw. nowe przepisy dot. cen transferowych; możliwość przedłożenia organowi dokumentacji grupowej w języku angielskim.
Sugerowane działanie
- Weryfikacja zgodności dokumentacji Master File przygotowanej przez spółki z grupy z przepisami polskiego rozporządzenia;
- przygotowanie kompletnej dokumentacji cen transferowych.
Projekt zmian w zasadach alokacji dochodu
OECD przedstawiło projekt zmian zasad alokacji dochodu podatkowego przedsiębiorstw między krajami. Zgodnie z propozycją, miejsce opodatkowania przedsiębiorstw działających transgranicznie ma być uzależnione zarówno od zakresu ich fizycznej działalności na danym terytorium, ale i również od realizowanej na nim sprzedaży.
Sugerowane działanie
- Monitorowanie zmian i postępów prac OECD w zakresie alokacji globalnych dochodów międzynarodowych przedsiębiorstw.
Dnia 13.10.2019 r. uruchomiono Centralny Rejestr Beneficjentów Rzeczywistych (CRBR)
Spółki, które zostały wpisane do KRS przed dniem 13.10.2019 r. mają obowiązek zgłosić informacje o beneficjentach rzeczywistych do dnia 13.04.2020 r. Termin na zgłoszenie aktualizacyjne wynosi 7 dni od ich zmiany, a zgłoszenia są dokonywane pod rygorem odpowiedzialności karnej.
Osoby uprawnione do reprezentacji spółek wykorzystywać będą stronę internetową crbr.podatki.gov.pl
Zgłoszenia będą dokonywane pod rygorem odpowiedzialności karnej.
Sugerowane działanie
- Ustalenie listy beneficjentów rzeczywistych przez spółki oraz zebranie niezbędnych informacji.
Jakub Czerski – Senior Tax Consultant
Accace Sp. z o.o. Warszawa
accace.pl
Podstawa prawna:
- Ustawa z dn. 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – Dz.U. z 2019 r. poz. 865 z późn. zm.
- Ustawa z dn. 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2018 r. poz. 2174 z późn. zm.
