„Czy właściwa jest forma obiegu dokumentów i płatność w schemacie: 1. dostawca dostarcza towar do konsumenta, z którym firma ma umowę na regularne dostawy towarów; 2. klient potwierdza odbiór towaru dokumentem dostawy; 3. firma wystawia klientowi e-fakturę na zakończenie miesiąca, w którym była dostawa lub dostawy; 4. klient płaci przelewem za fakturę. Zaznaczam, że chodzi o obsługę konsumenta, nie firmy. Jakie powinno być rozwiązanie, aby nie obciążać kierowcy obowiązkiem wożenia ze sobą kasy fiskalnej?”
Co do zasady podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Dodatkowo zgodnie z …
(…) art. 111 ust. 3a ustawy o podatku od towarów i usług (u-VAT), są oni także zobowiązani do wystawiania i wydawania nabywcy paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży.
W przypadku osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej w myśl art. 106b ust. 3 ustawy o VAT przedsiębiorca ma obowiązek wystawienia faktury dokumentującej na żądanie nabywcy, jeśli nabywca wystąpi z żądaniem wystawienia faktury w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty. W przypadku, gdy klient zgłosi chęć otrzymania faktury, to zgodnie z art. 106i ust. 6 u-VAT przedsiębiorca powinien wystawić fakturę w terminie:
- nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę – pod warunkiem, że żądanie wystawienia faktury zgłoszono do końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę,
- nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania – pod warunkiem, że żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie miesiąca, o którym mowa w pkt 1.
Możliwość wystawienia paragonu w postaci elektronicznej
Kategorie czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania wskazuje rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. W przedstawionej przez pytającego sytuacji przedsiębiorca będzie jednak zobowiązany do prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Rozwiązaniem może być wprowadzona w art. 32 ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (tekst jedn. Dz.U. z 2020 r. poz. 568) możliwość wystawienia paragonu w postaci elektronicznej.
Zgodnie z nowym brzmieniem art. 111 ust. 3a u-VAT podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani wystawić i wydać nabywcy paragon fiskalny lub fakturę z każdej sprzedaży:
- w postaci papierowej lub
- za zgodą nabywcy, w postaci elektronicznej, przesyłając ten dokument w sposób z nim uzgodniony.
W celu wystawienia paragonu w formie elektronicznej przedsiębiorca powinien posiadać kasę fiskalną online.
Kamil Wywiał – prawnik
Podstawa prawna:
- Ustawa z dn. 31.03.2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. 2020 poz. 568 ze zm.
- Ustawa z dn. 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dn. 28.12.2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących – Dz.U. z 2018 r. poz. 2519.
