Ma ona pomóc w walce z rozpędzającą się inflacją. Nowe przepisy zakładają obniżenie stawek VAT na żywność, gaz i nawozy do 0%, na prąd i ciepło do 5%, na paliwo do 8%.
Zmiany w ustawie o VAT weszły w życie z dniem 01.02.2022 r.
0% stawka VAT na żywność
Zgodnie z nowymi przepisami w okresie od 01.02.2022 r. do 31.07.2022 r., stawka VAT na towary spożywcze wymienione w poz. 1-18 załącznika nr 10 do ustawy o podatku od towarów i usług (u-VAT) – inne niż usługi związane z wyżywieniem – PKWiU 56, będzie wynosiła 0%.
Oznacza to, że 0% stawką VAT objęte będą produkty spożywcze, które dziś objęte są 5% stawką VAT.
Obniżenie stawki VAT będzie dotyczyć poniższych grup towarów:
| Kod CN | Nazwa Towaru |
| 2 | Mięso i podroby jadalne |
| ex 03 | Ryby i skorupiaki, mięczaki i pozostałe bezkręgowce wodne – z wyłączeniem homarów i ośmiornic oraz innych towarów objętych CN 0306 – CN 0308 |
| 4 | Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone |
| 0504 00 00 | Jelita, pęcherze i żołądki zwierząt (z wyjątkiem rybich), całe i w kawałkach, świeże, schłodzone, zamrożone, solone, w solance, suszone lub wędzone |
| 7 | Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne |
| 8 | Owoce i orzechy jadalne; skórki owoców cytrusowych lub melonów |
| 10 | Zboża |
| 11 | Produkty przemysłu młynarskiego; słód; skrobie; inulina; gluten pszenny |
| ex 12 | Nasiona i owoce oleiste; ziarna, nasiona i owoce różne; rośliny przemysłowe lub lecznicze; słoma i pasza – wyłącznie towary przeznaczone do spożycia przez ludzi |
| ex 15 | Tłuszcze i oleje pochodzenia zwierzęcego, roślinnego lub mikrobiologicznego oraz produkty ich rozkładu; gotowe tłuszcze jadalne; woski pochodzenia zwierzęcego lub roślinnego – wyłącznie jadalne |
| ex 16 | Przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców wodnych, lub z owadów – z wyłączeniem:
§ kawioru oraz namiastek kawioru objętych CN 1604 § przetworów z homarów i ośmiornic oraz z innych towarów objętych CN 1603 00 i CN 1605 |
| 19 | Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze |
| ex 20 | Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części roślin – z wyłączeniem produktów o rzeczywistej masowej mocy alkoholu powyżej 1,2% |
| 2104 | Zupy i buliony i preparaty do nich; złożone przetwory spożywcze, homogenizowane |
| 2105 00 | Lody i pozostałe lody jadalne, nawet zawierające kakao |
| ex 2106 | Tłuszcze złożone z produktów roślinnych lub zwierzęcych (miksy), wyroby seropodobne (analogi serów) oraz preparaty do początkowego żywienia niemowląt, w tym mleko początkowe, preparaty do dalszego żywienia niemowląt, w tym mleko następne, mleko i mleko modyfikowane dla dzieci, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia |
| ex 2202 | Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe, z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją CN 2009 – wyłącznie produkty:
§ jogurty, maślanki, kefiry, mleko nieobjęte działem CN 04 – z wyłączeniem produktów zawierających kawę oraz jej ekstrakty, esencje lub koncentraty § napoje bezalkoholowe, w których udział masowy soku owocowego, warzywnego lub owocowo-warzywnego wynosi nie mniej niż 20% składu surowcowego § preparaty do początkowego żywienia niemowląt, w tym mleko początkowe, preparaty do dalszego żywienia niemowląt, w tym mleko następne, mleko i mleko modyfikowane dla dzieci, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia § niezawierające produktów objętych pozycjami od CN 0401 do CN 0404 lub tłuszczu uzyskanego z produktów objętych pozycjami od CN 0401 do CN 0404: – napoje na bazie soi o zawartości białka 2,8% masy lub większej (CN 2202 99 11) |
| bez względu na CN | Dietetyczne środki spożywcze specjalnego przeznaczenia medycznego, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywienia |
0% stawka VAT na nawozy i ziemię ogrodniczą
Od 01.02.2022 r. do 31.07.2022 r. została również obniżona stawką VAT dla środków poprawiających właściwości gleby, stymulatorów wzrostu oraz podłoży do upraw. Dodatkowo 0% stawka VAT obejmie nawozy i środki ochrony roślin, zwykle przeznaczone do wykorzystania w produkcji rolnej.
Obniżenie stawki VAT nie będzie jednak dotyczyć podłoży mineralnych.
Należy dodać, że obniżenie stawki VAT do 0% w ww. okresie obejmie również ziemię ogrodniczą.
0% stawka VAT dla gazu
Ustawodawca, w w/w okresie przewidział również obniżenia stawki VAT do 0% dla gazu ziemnego (objętego kodami CN 2711 11 00 albo 2711 21 00).
5% stawka VAT dla energii elektrycznej i cieplnej
Dla energii elektrycznej (objętej kodem CN 2716 00 00) oraz energii cieplnej stawka VAT będzie wynosić 5% w tymże okresie.
8% stawka VAT na paliwo
Ustawodawca obniża również stawkę VAT do poziomu 8% na niżej wymienione paliwa:
- benzyny silnikowe (CN 2710 12 45 lub 2710 12 49) oraz wyroby powstałe ze zmieszania tych benzyn z biokomponentami
- oleje napędowe (CN 2710 19 43 i 2710 20 11) oraz wyroby powstałe ze zmieszania tych olejów z biokomponentami
- biokomponenty stanowiące samoistne paliwa przeznaczone do napędu silników spalinowych
- przeznaczony do napędu silników spalinowych gaz ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe (CN 2711, z wyłączeniem CN 2711 11 00 i 2711 21 00) oraz gazowe węglowodory alifatyczne (CN 2901), skroplone.
Wyłączenia
Ustawa zakłada pewnego rodzaju wyłączenia. Stawka 0% nie będzie miała zastosowania do importu towarów, będących przedmiotem sprzedaży na odległość towarów importowanych (art. 138i ust. 1 u-VAT). Proponowana stawka VAT dla gazu, energii elektrycznej i energii cieplnej nie będzie miała zastosowania w przypadkach, gdy wskazane towary korzystają ze zwolnienia z podatku.
Informacje umieszczane przez sprzedawców
Nowe przepisy zobowiązują dodatkowo sprzedawców do informowania o powyższych obniżkach stawek VAT.
Sprzedawca dokonujący sprzedaży towarów spożywczych, dla których obniżono stawkę VAT do 0%, zobowiązany będzie do umieszczenia przy kasie rejestrującej w lokalu, w którym dokonywana będzie sprzedaż tych towarów spożywczych, czytelną informację, że od dnia 01.02.2022 r. do dnia 31.07.2022 r. sprzedaż tych towarów spożywczych jest objęta stawką VAT obniżoną do wysokości 0%.
Sprzedawca paliw, dla których obniżono stawkę VAT do 8%, zobowiązany będzie umieścić przy kasie rejestrującej w lokalu, w którym dokonywana jest sprzedaż tych paliw silnikowych, czytelną informację, że od dnia 01.02.2022 r. do dnia 31.07.2022 r. sprzedaż tych paliw silnikowych jest objęta stawką VAT obniżoną do wysokości 8%.
Sprzedawca nawozów i ziemi ogrodniczej, dla których obniżono stawkę VAT do 0%, zobowiązany będzie umieścić przy kasie rejestrującej w lokalu, w którym dokonywana jest sprzedaż tych towarów wykorzystywanych do produkcji rolnej, czytelną informację, że od dnia 01.02.2022 r. do dnia 31.07.2022 r. sprzedaż tych towarów wykorzystywanych do produkcji rolnej jest objęta stawką VAT obniżoną do wysokości 0%.
Sprzedawca gazu ziemnego oraz energii elektrycznej i energii cieplnej, dla których obniżono stawkę VAT do 0%, zobowiązany będzie przekazać nabywcy informacje o obniżonych stawkach podatku od towarów i usług dotyczących tych towarów:
- przez każdorazowe dołączenie tej informacji do faktury lub innego dokumentu, z którego wynika zapłata należności za te towary, albo
- oddzielnie, w przypadku gdy faktura lub inny dokument, z którego wynika zapłata należności za te towary, zostaną wysłane później niż w terminie 2 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy.
Katarzyna Rogowska – Tax Manager
Accace Sp. z o.o. Warszawa
Podstawa prawna:
Ustawa z dn. 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. z 2021 r. poz. 685 z późn. zm.
